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| 資源稅改革高開低走 難承厚望 |
| 來源：螺旋鋼管 發(fā)布時間:2011/10/10 22:41:30 瀏覽量： |
資源稅將分步改革。中央與地方政府均無大改動力，物價高企更使改革力度低于預期
歷時五年，資源稅改革終于完成第一步。國務院決定修改《資源稅暫行條例》，將石油、天然氣資源稅由從量定額改為從價定率計征，稅率為5%。
暫行條例修改施行后，石油、天然氣資源稅按5%從價計征的方式，從12個西部省份擴大到全國，自2010年6月從新疆開始的改革試點也告結束。
煤炭等其他品目則延用從量定額計征方式，不會調整。此前，經(jīng)國務院先后兩次批準，財政部、國稅總局決定自2007年2月1日起，將焦煤資源稅適用稅額標準調高至每噸8元，而焦煤包括在煤炭稅目之下，因此煤炭的稅額區(qū)間應從原來的0.3元-5元/噸改為0.3元-8元/噸;自2011年4月1日起，統(tǒng)一調整稀土礦原礦資源稅稅額標準(0.40元-3.00元/噸)，調整后，輕稀土的稅額標準為60元/噸，中重稀土為30元/噸。但這些都不屬于新的改革內(nèi)容。
至此，從2006年底財政部、國稅總局擬定資源稅改革方案，到今年國務院修改資源稅暫行條例，改革歷經(jīng)五年后終于收官。但是，本次修改資源稅暫行條例所涉及內(nèi)容，和改革初期擬定的目標相比差距甚大。
按財政部、國稅總局擬定的方案，資源稅改革主要包括三個方面：將資源稅計稅依據(jù)由從量定額改為從價定率，建立稅收收入與資源價格上漲同步增長的機制;全面提高資源品的稅負水平;適當擴大資源稅征收范圍，將地熱、礦泉水等水資源納入征收范圍。
財稅部門初期的方案，強調改革是“對資源稅進行整體改革、而不是個別調整”。但本次修改，從價定率計征僅適用于石油、天然氣，提高稅負的品目也僅為石油、天然氣，資源稅征收范圍也未有擴大。即便是石油、天然氣稅率，也由計劃的10%“腰斬”為5%。
對此，財政部官員解釋說，現(xiàn)在資源稅改革是分步實施的思路，本次是第一步改革。石油、天然氣資源稅按10%稅率征收是目標稅率，而第一步改革的目標，是把石油、天然氣按5%稅率從價征收改革推廣到全國，“這也是本次修改暫行條例新改的內(nèi)容”。
難承厚望
資源稅改革的經(jīng)濟取向是稅負提高，其價值導向是建立資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會，成為極少數(shù)獲民意認可的一項增稅改革，也因此被寄予兩大厚望：其一是促進資源節(jié)約使用，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變;其二是通過提高資源稅稅負，將其培育為中西部地方政府的重要收入來源，完善分稅制。
正是基于以上兩大目標，繼“十一五”規(guī)劃提出“改革資源稅制度”后，“十二五”規(guī)劃進一步要求“全面改革資源稅”。今年4月末，國稅總局發(fā)布《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》要求，繼續(xù)推進費改稅，全面改革資源稅，按照價、稅、費、租聯(lián)動機制，適當提高資源稅稅負，完善計征方式，將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價定率征收。
但是，從國稅總局對“全面改革資源稅”的要求看，在本次修改資源稅暫行條例后，“十二五”期間資源稅再難有大動作，提高資源品稅負和增加從價定率計征品目將小步慢走，擴大征收范圍更難有進展。由此判斷，資源稅改革對推動經(jīng)濟結構調整，以及為中西部地方政府籌集財力方面難有大作為。
作為中國油氣資源最豐富的地區(qū)，資源稅改革對新疆財政收入增長的貢獻明顯。自2010年6月起，新疆實行原油、天然氣資源稅從價計征，當年共計征收資源稅近32.5億元，較2009年增加20.1億元，資源稅收入同比增長62%。
雖然改革后，新疆資源稅收入增幅可觀，但其占新疆財政收入的比重并不高。2009年新疆資源稅收入占稅收收入比重為4.1%，2010年提高至7.8%。2010年新疆全口徑財政收入1190.7億元，資源稅所占比重僅為2.7%。
再看全國，1994年資源稅收入為45.5億元，2010年上升至417.58億元，17年增長了8倍;而同期，全國稅收收入從1994年的5070多億元，上升到2010年的7.3萬億元，增長了13.4倍。
在過去17年間，資源稅增幅遠低于全國稅收收入增幅，所占比重也從未超過1%。資源稅占全國稅收收入的比重，反而從1994年的0.9%，下降至2004年0.39%的最低點。
也正是從2004年底開始，財政部、國稅總局開始逐步提高資源品稅額標準，并取消了資源稅部分稅收優(yōu)惠。
但直到2010年，資源稅收入占全國稅收收入的比重為0.57%，僅比2004年的最低點上升0.18個百分點。
通脹設障
財政部科研所所長賈康建議，資源稅從價定率計征應擴大區(qū)域和資源品種覆蓋面，將資源稅培育為中西部地方政府的重要收入來源。同時，推動房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅制改革，將房地產(chǎn)稅收入作為東部經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的重要財力。
但短期看，資源稅難當此任，地方更熱衷房地產(chǎn)對稅收的貢獻。近幾年來，房地產(chǎn)交易和保有環(huán)節(jié)的稅收，對政府收入增長的貢獻顯著提高。
2010年，全國房產(chǎn)稅收入達894億元，占全國稅收收入的比重為1.2%，是同期資源稅收入的2倍多;契稅收入近2465億元，占全國稅收收入的比重達3.4%，是資源稅收入的5.9倍。
為提高資源稅對地方財政收入的貢獻比重，賈康建議，應將從價定率征收推廣到煤炭等其他品目資源稅。中央在2010年7月舉行的西部大開發(fā)工作會議中也提出，除了原油、天然氣，對煤炭等資源稅由從量征收改為從價征收。
但本次修改，煤炭資源稅依舊按從量定額征收。煤炭是中國的主體能源，分別占一次能源生產(chǎn)和消費總量的77%和70%。2010年，全國原煤產(chǎn)量達32.4億噸，若全部按5元/噸的最高稅額征收，全年煤炭資源稅收入為162億元。因焦煤資源稅適用稅額已提高至8元/噸，若按8元/噸的適用稅額標準，2010年全國煤炭資源稅收入可達259.2億元，占全國稅收收入的比重也僅為0.35%。
在國家發(fā)改委“十二五”規(guī)劃研究課題中，西安交通大學教授郭菊娥建議，資源稅稅率設置為5%-8%比較合適。財政部科研所的研究報告也建議，資源稅改為從價定率征收后，具體稅率應為銷售價格的5%至15%。若按專家建議的5%的最低稅率，以煤炭700元/噸的價格計算，每噸煤炭的資源稅將達35元，稅負即上升7倍以上。
財政部科研所研究員孫鋼認為，目前情況下，如果煤炭資源稅稅負上升，煤炭價格會隨之上升。因為現(xiàn)在各方面的漲價沖動很強，資源品稅負上升，容易向下游轉嫁成本，推高已處高位的整體物價水平;如果短期內(nèi)社會成本上漲過高，許多企業(yè)的經(jīng)營會更加困難，有些也可能因此就要垮掉。
“在這個時候，已改了的石油、天然氣這兩塊繼續(xù)做，其他的稍微緩一緩、觀望觀望再說?！睂O鋼說。
事實上，中央財稅部門對提高資源稅稅負并不積極。按現(xiàn)行體制，除海洋石油資源稅歸中央外，資源稅收入歸地方政府所有。資源稅改革也觸及地方之間的利益分配。因資源稅稅負提高后，一些資源大省的收入增加，但凈買入資源的省份負擔會加重。尤其是煤炭等關系民生的資源，價格上升必然帶來生活負擔加重。各地方政府需相應提高“低?！钡染葷脱a貼標準，財政支出壓力隨之加大。對于中西部不發(fā)達省份，中央政府還需要增加補助。
更為重要的是，如果增稅伴隨通脹水平上升，財稅部門還會受到“改革選擇時機不當”的質疑。
地方政府對改革資源稅積極性也不高。目前，地方政府在煤炭等資源上的收費非常多，而且對收費收入的支配自由度大。提高資源稅稅負，就需要清理收費項目，這等于是把地方政府隱性收入顯性化，不但受人大機關和公眾監(jiān)督，地方資源稅收入上升，中央對地方的補助等轉移支付資金有可能減少。
尤其是這兩年山西、河南、山東等省份的煤炭整合，其實就是資源國有化過程。中央和地方政府都覺得，提高資源稅稅負的必要性下降了。而且煤電價格“頂?！泵苁冀K未能解決，推動改革的動力更加不足。
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